АУСН в 2026 году: полный гид по переходу и применению

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) продолжает набирать популярность среди микробизнеса. С 1 января 2025 года режим перестал быть локальным экспериментом четырех регионов и теперь доступен бизнесу по всей России — там, где местные власти приняли соответствующие законы. К марту 2026 года налоговая служба отработала большинство технических шероховатостей, а законодательная база обросла важными разъяснениями Минфина и ФНС. Главная идея режима осталась неизменной: освободить предпринимателей от сдачи деклараций, обнулить страховые взносы и переложить расчет налога на плечи ФНС и уполномоченных банков.

Однако переход на АУСН и практическое применение этого режима таят в себе множество нюансов. Особенно это касается переходного периода, учета прошлогодних расходов, выплаты зарплаты и соблюдения жестких лимитов. В этом полном гиде мы детально разберем все аспекты работы на АУСН в 2026 году, чтобы вы могли принять взвешенное решение о целесообразности применения данного спецрежима для вашего бизнеса.

Базовые параметры и лимиты АУСН в 2026 году

Прежде чем планировать переход, необходимо убедиться, что ваш бизнес вписывается в жесткие рамки, установленные Налоговым кодексом РФ. В 2026 году для применения АУСН действуют следующие ограничения:

• Годовой доход: не более 60 млн рублей. Лимит не индексируется, и при его превышении налогоплательщик слетает с режима с начала того месяца, в котором допущено превышение.
• Численность сотрудников: не более 5 человек в месяц. Учитываются работники по трудовым договорам и исполнители по договорам ГПХ.
• Остаточная стоимость основных средств: не превышает 150 млн рублей (актуально для организаций).
• Расчетные счета: открыты только в уполномоченных банках, включенных в реестр ФНС.
• Выплата зарплаты: исключительно в безналичной форме. Выдача зарплаты наличными из кассы на АУСН запрещена.

Какие коды ОКВЭД и виды деятельности НЕ позволяют перейти на АУСН

АУСН — это режим для классического малого бизнеса: торговли, сферы услуг, небольшого производства. Законодатель прямо запретил применять этот режим компаниям и ИП, занимающимся определенными видами деятельности или имеющим специфическую структуру.

Переход на АУСН: пошаговые инструкции и сроки

Процедура перехода зависит от того, какой налоговый режим вы применяли ранее. Рассмотрим самые частые сценарии на март 2026 года.

Переход с УСН на АУСН

Действующий бизнес может перейти на АУСН только с 1 января нового календарного года. Для этого необходимо было подать уведомление через Личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) на сайте ФНС или через уполномоченный банк до 31 декабря предыдущего года. Добровольно сменить режим в середине года нельзя.

Как отчитаться по УСН при переходе на АУСН?

Переход на новый спецрежим не освобождает от обязанности отчитаться за прошлый год по старым правилам. В 2026 году сроки сдачи декларации по УСН за 2025 год следующие:

• Для организаций (ООО): не позднее 25 марта 2026 года.
• Для индивидуальных предпринимателей (ИП): не позднее 25 апреля 2026 года (так как 25 апреля — суббота, срок переносится на 27 апреля 2026 года).

Уплата налога по УСН за прошлый год производится в те же сроки (25 марта и 27 апреля соответственно) в составе Единого налогового платежа (ЕНП).

Переход с патента (ПСН) на АУСН в 2026 году

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, также могут перейти на АУСН. Правила здесь аналогичные: переход возможен с 1 января. Однако есть важный нюанс: если ИП совмещал ПСН и УСН (что встречается очень часто), он должен отказаться от УСН, так как АУСН нельзя совмещать ни с какими другими налоговыми режимами.

Если срок действия патента закончился в середине 2026 года, перейти на АУСН сразу после его окончания не получится. Придется применять УСН (если ИП был на ней) или ОСНО до конца года, и только с 1 января 2027 года подавать уведомление на АУСН.

Исключение: Вновь зарегистрированные ИП могут подать уведомление о переходе на АУСН в течение 30 календарных дней с даты регистрации. В этом случае режим применяется с момента создания ИП.

Переходный период: как учесть прошлогоднюю зарплату и расходы

Один из самых сложных и частых вопросов бухгалтеров в марте 2026 года — как правильно учесть переходящие расходы при смене объекта налогообложения или самого режима. Разберем ситуацию с зарплатой, так как она вызывает больше всего споров.

Пример из практики:
Компания в 2025 году применяла классическую УСН «Доходы минус расходы» (15%). Зарплата за декабрь 2025 года была начислена в конце декабря, но фактически выплачена сотрудникам 10 января 2026 года, когда компания уже перешла на АУСН «Доходы минус расходы» (20%).

Можно ли учесть эту выплату в расходах по АУСН?
Да, можно. Согласно разъяснениям ФНС и нормам НК РФ, на АУСН применяется строго кассовый метод признания доходов и расходов. Расходы признаются в том периоде, в котором произошло фактическое списание денежных средств со счета. Поскольку деньги ушли со счета в январе 2026 года, эта сумма формирует налоговую базу по АУСН за январь.

Важное условие: Зарплата, начисленная на УСН «доходы-расходы», учитывается в расходах АУСН только при условии, что она не была учтена в расходах при расчете налога по УСН за прошлый год. Задвоение расходов недопустимо. Так как при УСН также действует кассовый метод, невыплаченная в декабре зарплата не могла попасть в КУДиР за 2025 год.

Аналогичное правило действует для оплаты товаров, работ и услуг. Если вы получили товар от поставщика в декабре (на УСН), а оплатили его в январе (на АУСН), этот расход уменьшит налоговую базу по АУСН. Но помните: при АУСН расходы признаются только при безналичной оплате с расчетного счета или при оплате через ККТ.

Список уполномоченных банков для АУСН в 2026 году

Ключевая особенность АУСН — передача части учетных функций банку. Банк размечает входящие и исходящие платежи (доход, расход, не учитывается при налогообложении) и передает эти данные в ФНС. На основе этих данных, а также данных онлайн-касс, налоговая сама считает налог.

Работать на АУСН можно только через банки, которые интегрировали свои IT-системы с ФНС и вошли в специальный реестр. В 2026 году список уполномоченных банков включает всех крупнейших игроков рынка:

1. Сбербанк
2. ВТБ
3. Т-Банк (Тинькофф)
4. Альфа-Банк
5. Банк Точка
6. Промсвязьбанк (ПСБ)
7. Модульбанк
8. Бланк банк
9. Совкомбанк
10. Россельхозбанк

Совет эксперта: Если у вас открыты счета в нескольких банках, все они должны быть из реестра уполномоченных. Вы обязаны уполномочить каждый из них на передачу данных в ФНС. Если вы откроете счет в банке, не работающем с АУСН, вы потеряете право на применение спецрежима.

Зарплата, НДФЛ и взносы при АУСН: новые правила игры

Для работодателей АУСН предлагает революционный подход к зарплатным налогам. В 2026 году правила выплаты доходов сотрудникам строго регламентированы.

Страховые взносы: ставка 0%

Работодатели на АУСН полностью освобождены от уплаты страховых взносов за сотрудников (на пенсионное, медицинское страхование и ВНиМ). Ставка составляет 0%. При этом пенсионный стаж и баллы сотрудникам начисляются — государство компенсирует эти суммы Социальному фонду из федерального бюджета (за счет более высокой ставки самого налога АУСН).

ИП на АУСН также не платят фиксированные взносы за себя.

Как платить зарплату и НДФЛ

На АУСН банк берет на себя функции помощника налогового агента по НДФЛ. Процесс выглядит так:

1. Работодатель формирует реестр на выплату зарплаты в клиент-банке.
2. В реестре обязательно указываются: сумма дохода каждого сотрудника, стандартные налоговые вычеты (если есть), суммы, не подлежащие обложению НДФЛ.
3. Банк автоматически рассчитывает сумму НДФЛ к удержанию.
4. При подписании платежки банк списывает со счета работодателя зарплату сотрудникам и одновременно — сумму НДФЛ в бюджет.

Важно: Выплата зарплаты наличными из кассы на АУСН категорически запрещена. Если вы выдадите зарплату наличными, вы нарушите условия применения режима. Все выплаты физлицам должны проходить только через уполномоченный банк.

Как зарегистрировать кассу (ККТ) при АУСН и учитывать выручку

Применение онлайн-касс на АУСН обязательно для всех (за редкими исключениями, установленными законом 54-ФЗ, например, при сдаче ИП в аренду собственного жилья). Данные с ККТ — это второй (после выписок банка) важнейший источник информации для ФНС при расчете вашего налога.

Регистрация ККТ

Процедура регистрации кассы в 2026 году для плательщиков АУСН ничем не отличается от стандартной:

1. Приобретаете кассовый аппарат и фискальный накопитель (ФН). Для АУСН срок действия ФН должен составлять 36 месяцев (для сферы услуг) или 15 месяцев (при торговле подакцизными товарами).
2. Заключаете договор с Оператором фискальных данных (ОФД).
3. Подаете заявление на регистрацию ККТ через Личный кабинет ИП или ЮЛ на сайте ФНС.
4. Вводите регистрационный номер в саму кассу, распечатываете отчет о регистрации и завершаете процесс на сайте налоговой.

Как ФНС учитывает доходы по кассе

Когда вы пробиваете чек, ОФД моментально передает данные в налоговую. ФНС суммирует эти доходы с поступлениями на расчетный счет.

Если вы применяете объект «Доходы минус расходы», через кассу можно проводить и расходы. Для этого при покупке товаров или материалов за наличные (например, подотчетным лицом) необходимо получить от продавца кассовый чек, в котором указан ИНН вашей организации/ИП. Этот чек нужно отсканировать или ввести его реквизиты в Личном кабинете налогоплательщика АУСН, чтобы ФНС включила его в состав расходов.

Сроки уплаты налога на АУСН

Налоговым периодом по АУСН признается календарный месяц. Никаких авансовых платежей раз в квартал — налог платится ежемесячно.

• До 15-го числа месяца, следующего за отчетным, ФНС присылает в Личный кабинет уведомление о сумме налога к уплате.
• До 28-го числа вы обязаны уплатить эту сумму в составе Единого налогового платежа (ЕНП).

Подавать уведомления об исчисленных суммах налогов (ЕНД) по самому налогу АУСН не нужно — налоговая уже сама все посчитала.

Зачем нужен бухгалтерский аутсорсинг на АУСН?

На первый взгляд кажется, что название «автоматизированная» подразумевает полное отсутствие бухгалтерии. Налоговая считает налог, банк считает НДФЛ, деклараций нет. Зачем платить бухгалтеру?

Практика 2025-2026 годов показывает, что АУСН не прощает ошибок в первичных данных. Роль бухгалтера трансформируется из «калькулятора» в контролера и аудитора:

• Контроль разметки банка: Банковские алгоритмы часто ошибаются. Возврат займа от учредителя они могут разметить как налогооблагаемый доход, а возврат товара поставщику — не включить в расходы. Бухгалтер ежедневно проверяет разметку операций в клиент-банке и корректирует ее до 7-го числа следующего месяца.
• Кадровый учет: АУСН не отменяет Трудовой кодекс. Приемы, увольнения, отпуска, больничные, сдача отчетов ЕФС-1 в Социальный фонд — все это остается обязанностью работодателя.
• Работа с первичкой: Налоговая может запросить документы, подтверждающие экономическую обоснованность расходов (акты, накладные, УПД). Без правильного документооборота ФНС просто исключит суммы из расходов, доначислит налог и пени.
• Мониторинг лимитов: Превышение выручки в 60 млн рублей или найм 6-го сотрудника ведет к автоматическому слету с АУСН на ОСНО (с НДС и налогом на прибыль), что может стать катастрофой для бизнеса. Бухгалтер следит за тем, чтобы компания оставалась в безопасной зоне.

Переход на АУСН в 2026 году — это отличный способ снизить фискальную нагрузку по зарплатным налогам для микробизнеса. Однако этот режим требует идеальной финансовой дисциплины, прозрачности безналичных расчетов и грамотного контроля за действиями банка и ФНС. Доверяя сопровождение АУСН профессиональной аутсорсинговой компании, вы получаете гарантию того, что «автоматизация» будет работать на вас, а не против вашего кошелька.