Что считать доходом на маркетплейсах: полная сумма или за вычетом комиссии

Уважаемые предприниматели! Ведение бизнеса на маркетплейсах – это не только огромные возможности, но и определенные сложности, особенно в части налогообложения. Один из самых частых и животрепещущих вопросов, который мы слышим от селлеров: "Что именно считать доходом при работе с Wildberries, Ozon, Яндекс.Маркетом и другими площадками – полную сумму продажи товара или ту сумму, которая фактически поступила на расчетный счет после вычета всех комиссий и расходов маркетплейса?"

Давайте разберемся в этом вопросе подробно, исходя из актуального законодательства на март 2024 года. Важно отметить, что налоговое законодательство постоянно меняется, и к 2026 году возможны существенные изменения в ставках, лимитах и судебной практике. Поэтому всегда проверяйте актуальность информации и рассмотрим конкретные ситуации из вашей практики.

Основные принципы налогообложения доходов на маркетплейсах

Для правильного понимания, что считать доходом, критически важно определить, какая именно модель взаимоотношений связывает вас и маркетплейс.

Кто является продавцом? Вы или маркетплейс?

Это ключевой момент. В большинстве случаев, работая на крупных маркетплейсах (Wildberries, Ozon, Яндекс.Маркет), вы остаетесь продавцом своих товаров. Маркетплейс выступает в роли агента, который находит покупателей, принимает от них оплату и организует доставку, но сделка купли-продажи заключается между вами и конечным покупателем.

Модель "Агентский договор" (Wildberries, Ozon, Яндекс.Маркет)

Именно эта модель является наиболее распространенной. Согласно агентскому договору, маркетплейс (агент) действует от вашего имени и за ваш счет (или от своего имени, но за ваш счет) по продаже ваших товаров. Деньги, которые покупатель платит за товар, изначально являются вашим доходом. Маркетплейс лишь удерживает свое вознаграждение (комиссию), плату за логистику, хранение и другие услуги из этой суммы, а остаток перечисляет вам.

Суть: Поскольку маркетплейс выступает посредником, а фактическим продавцом являетесь вы, то и доходом для вас признается полная стоимость реализованных товаров, указанная в чеке, который получает конечный покупатель. Все удержания маркетплейса (комиссии, логистика, штрафы и т.д.) – это ваши расходы или уменьшение дохода в зависимости от системы налогообложения.

Модель "Купля-продажа" (менее распространена для товаров)

В этой модели маркетплейс сначала выкупает товар у вас, а затем сам перепродает его конечным покупателям. В таком случае вы являетесь поставщиком для маркетплейса. Ваш доход – это сумма, которую маркетплейс заплатил вам за товар. Комиссии, логистика и прочее в данном случае не возникают в привычном понимании, так как маркетплейс уже владеет товаром и несет все риски. Эта модель чаще встречается при работе с поставщиками для собственных складов маркетплейсов или в специфических нишах.

Модель "Классифайд" (Авито)

Авито, Юла и подобные площадки работают по принципу "классифайда", то есть предоставляют место для размещения объявлений. Они не выступают агентами по продаже ваших товаров. Покупатель напрямую связывается с вами и оплачивает товар вам. Плата, которую вы вносите Авито (за размещение, продвижение, безопасную сделку), является вашей платой за услуги, то есть вашим расходом.

Суть: Доходом является полная сумма, полученная от покупателя. Плата Авито – это расходы, которые уменьшают налоговую базу только для УСН "Доходы минус расходы" или ОСНО.

Детальный разбор для разных систем налогообложения

Теперь рассмотрим, как эти принципы применяются на практике для самых популярных систем налогообложения.

УСН "Доходы" (6%)

Если вы применяете упрощенную систему налогообложения с объектом "Доходы" (ставка 6%), для вас действует самое строгое правило: доходом признается полная сумма, за которую товар был продан конечному покупателю, согласно Отчету агента (комиссионера) от маркетплейса. Все комиссии, логистика, хранение, штрафы и прочие удержания маркетплейса НЕ уменьшают вашу налоговую базу.

Пример (Светлана, 33 года, Ozon):

Светлана продала товаров на Ozon на общую сумму 100 000 рублей. Ozon удержал комиссию, плату за логистику и хранение на общую сумму 20 000 рублей, перечислив Светлане на расчетный счет 80 000 рублей.

Налоговая база Светланы для УСН "Доходы" составит 100 000 рублей. Налог к уплате: 100 000 руб. * 6% = 6 000 рублей (без учета возможных вычетов на страховые взносы).

Патентная система налогообложения (ПСН)

Применение ПСН для торговли на маркетплейсах является одним из самых спорных и высокорискованных вопросов. Несмотря на привлекательность патента, большинство разъяснений Минфина и ФНС указывают на невозможность применения патента на розничную торговлю для селлеров, использующих склады маркетплейсов (модели FBO, FBS) или торгующих через агентские схемы.

Если вы все же применяете ПСН (например, для торговли со своего склада с самовывозом, что крайне редко встречается на маркетплейсах), то доходом также будет признаваться полная стоимость проданных товаров. Однако, учитывая вышеизложенные риски, мы настоятельно рекомендуем избегать ПСН для основной деятельности на маркетплейсах.