УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы»: как выбрать с расчётами

УСН "Доходы" или "Доходы минус расходы": как выбрать оптимальную систему налогообложения для вашего бизнеса

Выбор системы налогообложения – одно из первых и самых важных решений для любого предпринимателя. От него напрямую зависит не только сумма налогов, которую вы заплатите государству, но и сложность ведения учета, а значит, и затраты на бухгалтерию. В России упрощенная система налогообложения (УСН) является самой популярной среди малого и среднего бизнеса. Она предлагает два основных варианта: УСН "Доходы" (обычно 6%) и УСН "Доходы минус расходы" (обычно 15%).

Как опытный бухгалтер и налоговый консультант, я ежедневно сталкиваюсь с вопросами предпринимателей, которые стоят перед этим выбором. Правильное решение может сэкономить вам сотни тысяч, а то и миллионы рублей в год. В этой статье мы подробно разберем оба варианта УСН, рассмотрим ключевые факторы, влияющие на выбор, и, конечно, ответим на конкретные вопросы наших читателей, актуализируя информацию на март 2026 года с учетом последних налоговых изменений.

Что такое УСН и почему она так популярна?

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это специальный налоговый режим, который позволяет заменить уплату большинства основных налогов (налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, НДФЛ для ИП) одним налогом. Это значительно упрощает бухгалтерский и налоговый учет, снижает административную нагрузку на бизнес.

Ключевые преимущества УСН:

• Простота: Относительно несложный учет и отчетность.
• Снижение налоговой нагрузки: Ставки ниже, чем на общей системе налогообложения, особенно для малого бизнеса.
• Предсказуемость: Легко рассчитать будущие налоговые платежи.

Однако, чтобы использовать УСН, нужно соответствовать определенным критериям по доходу (на 2026 год лимит ожидается в районе 450 млн рублей с учетом коэффициентов-дефляторов), численности сотрудников (до 130 человек) и остаточной стоимости основных средств (до 150 млн рублей).

Важное изменение с 2025 года: НДС для УСН-щиков

С 1 января 2025 года произошла кардинальная реформа налогообложения для упрощенцев. Теперь организации и ИП на УСН, чей годовой доход превышает 60 млн рублей, становятся плательщиками НДС. Это означает, что:

• При доходе от 60 млн до 250 млн рублей: Вы обязаны уплачивать НДС по льготной ставке (5% или 7% в зависимости от суммы дохода) без права на вычеты, либо перейти на общую систему налогообложения (ОСНО).
• При доходе от 250 млн до 450 млн рублей: Вы обязаны уплачивать НДС по стандартным ставкам (10% или 20%) с правом на вычеты, либо перейти на ОСНО.
• При доходе до 60 млн рублей: Вы по-прежнему освобождены от НДС, сохраняя все преимущества "упрощенки".

Это изменение требует тщательного пересмотра бизнес-моделей и ценообразования для многих компаний на УСН, особенно тех, кто работает с крупными контрагентами – плательщиками НДС.

УСН "Доходы" (6%): Максимальная простота

Как работает УСН "Доходы"?

Этот вариант УСН часто называют "шестеркой". Его суть предельно проста: вы платите налог с общей суммы полученных доходов. Расходы при этом не учитываются.

Налоговая база – это все ваши доходы, поступившие на расчетный счет или в кассу. Ставка налога по умолчанию составляет 6%. Однако в некоторых регионах местные власти могут устанавливать пониженные ставки – от 1% до 6%. Всегда проверяйте региональное законодательство по месту вашей регистрации!

Преимущества УСН "Доходы":

• Простота учета: Вам не нужно собирать и хранить первичные документы по расходам. Главное – правильно учитывать доходы.
• Минимум ошибок: Меньше возможностей ошибиться в расчетах, поскольку нет сложных правил по признанию расходов.
• Возможность уменьшения налога: Налог можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов за себя (для ИП) и за сотрудников.
  • Для ИП без сотрудников: Налог может быть уменьшен на 100% от суммы уплаченных за себя страховых взносов (фиксированных и 1% с дохода свыше 300 000 рублей). Это означает, что если сумма налога меньше или равна сумме взносов, вы вообще не платите налог!
  • Для ИП с сотрудниками и ООО: Налог может быть уменьшен не более чем на 50% от суммы уплаченных страховых взносов за себя и за сотрудников.

Недостатки УСН "Доходы":

• Не учитывает рентабельность: Если у вашего бизнеса высокие расходы, вы все равно платите 6% со всего оборота, что может быть невыгодно.
• Высокая налоговая нагрузка при низкой маржинальности: Особенно ощутимо для торговых компаний или производств.

Кому подходит УСН "Доходы"?

• Услуги с низкой себестоимостью: IT-специалисты, консультанты, дизайнеры, репетиторы, фрилансеры.
• Предприниматели без сотрудников: Особенно выгодно ИП, которые могут полностью обнулить налог за счет фиксированных взносов.
• Высокомаржинальные бизнесы: Если расходы составляют менее 60% от доходов.

УСН "Доходы минус расходы" (15%): Учет реальной прибыли

Как работает УСН "Доходы минус расходы"?

Этот вариант УСН часто называют "пятнашкой". Его суть – вы платите налог с разницы между доходами и расходами, то есть с вашей прибыли.

Налоговая база – это доходы, уменьшенные на величину признаваемых расходов. Ставка налога по умолчанию – 15%. Как и в случае с "Доходами", регионы могут устанавливать пониженные ставки – от 5% до 15%. Это особенно актуально для некоторых видов деятельности или для социальных предпринимателей.

Преимущества УСН "Доходы минус расходы":

• Справедливое налогообложение: Вы платите налог только с реальной прибыли, а не со всего оборота.
• Выгодно при высоких расходах: Чем больше у вас подтвержденных расходов, тем меньше налоговая база и, соответственно, сумма налога.
• Позволяет учитывать инвестиции: Капитальные вложения, покупка оборудования, ремонт – все это можно учесть в расходах.

Недостатки УСН "Доходы минус расходы":

• Сложность учета: Требуется тщательный сбор и хранение всех первичных документов, подтверждающих расходы.
• Риск налоговых споров: Налоговая может оспорить обоснованность или документальное подтверждение некоторых расходов, что увеличивает риски.
• Наличие минимального налога: Даже если ваш бизнес убыточен или имеет очень низкую прибыль, вы все равно обязаны уплатить минимальный налог в размере 1% от доходов.

Кому подходит УСН "Доходы минус расходы"?

• Торговые и производственные компании: Бизнесы с высокой долей расходов на закупку товаров, сырья, логистику, где расходы могут составлять более 60% от доходов.
• Компании с большими инвестициями: Если вы регулярно приобретаете дорогостоящее оборудование, недвижимость, делаете значительные вложения в развитие.
• Предприниматели с высокой рентабельностью, но значительными расходами: Где доля расходов превышает 60% от доходов.